增值税预缴税款何时抵？

这个问题从税务规则角度，本来把握起来非常简单：交多了的时候抵。

但是，当税务规则意识不足时，由于具体操作的原因，大家眼光都放在操作层面，没有台头看路，就容易产生疑问了。

针对我前天解读财税【2017】58号的公众号文章，有读者留言提出：蓝老师，预缴的税款，不是可以当月直接抵掉吗？ 

实际上，这是对不同预缴税款规则的混淆。——我甚至可猜到，他应该就是一位建筑业会计、或者公司有异地不动产租赁的会计。

举例来说。

1、先看一项预缴——出租异地不动产。

出租异地的房产，需要在房产所在地预缴增值税（本地不预缴）。

当月的租金收入，既要在不动产所在地预缴增值税，同时，又产生纳税义务，需要在机构地申报。

所以，预缴增值税后，再申报增值税销项，增值税就缴多了，多缴了就要退，但实际上税收政策把“退”改成了“抵”。于是，异地预缴的税款，当月就能抵。次月申报时，预缴了多少，就填在申报表中。当然，要有足够的税款让你抵，不然结转下月。

简易计税时，征收率与预征率都是5%，纳税义务=预缴义务，一般情况下刚刚抵完。给人感觉是预征了马上抵。所以，才会有人认为，预缴税款实际上当月就可以抵。

实际上，规则上的原因是产生了纳税义务，导致了多缴税，所以可以立即抵税。把握规则能让我们对具体操作认识更深刻。

最后，再补充强调一下58号文出台的一个细节：

建筑业的预收款，需要全空间预征，即本地、异地都要预缴。

建筑业非预收款，即工程过程中、完成后收到的款，不需要在本地预缴。

把握“预收款”，应该以开工为界线。开工后，收到的一切款项或者合同应收的款，都产生纳税义务。预收款也应在开始提供服务时，转为增值税销售额。

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